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“差旅補貼”問題,這9個涉稅要點需要特別注意!

時間:2020-08-21 所屬分類:創業小課堂 瀏覽:

要點一:

出差補貼不需要發票就可以企業所得稅前扣除。直接填列在差旅費報銷單里,一起做差旅費處理,不屬于福利費,也不屬于工資薪酬。

 

要點二:

差旅費津貼不屬于工資、薪金性質,不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不征收個人所得稅,支付出差補助的賬務處理時:

借:管理費用/銷售費用/生產成本-差旅費  500元

貸:庫存現金/銀行存款            500元

 

要點三:

支付出差人員的差旅費補助,不征個人所得稅,各地掌握的口徑是不超過當地機關事業單位的標準。企業可以自行制定制度按標準發放補助,只要是標準以內的補助均可免征個人所得稅。

山東執行省財政廳“關于印發《山東省省直機關差旅費管理辦法》(魯財行〔2014〕4號)、“關于印發《山東省省直機關工作人員差旅住宿費標準明細表》(魯財行〔2016〕27號)所明確的標準,這個標準一般分成兩部分,伙食補助費和交通補助費按出差自然天數計算,分別為每天100元、80元。

 

要點四:

以差旅補助的名義向員工發放的各項補貼,特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發放,這樣的出差補助沒法享受免征個稅優惠。

 

要點五:

按月固定時間發放、人人有份的大額差旅補助,屬于變相發放工資性補貼、津貼,就應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

 

要點六:

出差補助應該注意:

1. 有制度。
公司必須制定了差旅費報銷制度和標準,明確每天出差的差旅補助標準,超過標準的不得稅前扣除,更不得免征個稅。

2. 有證據。
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄為依據。

3. 有形式。
差旅補助應填寫出差補助報銷單,注明出差天數、每天補助標準,切記不要隨同工資發放或者單獨做表發放補貼。

 

要點七:

差旅補助、誤餐補助也不需要繳納社保。

《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》(勞社險中心函〔2006〕60號)規定:四、關于不列入繳費基數的項目(六)出差補助、誤餐補助。

 

要點八:

企業為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費支出,也屬于差旅費,允許全額在企業所得稅前扣除。

 

要點九:

差旅補助可以作為費用在企業所得稅稅前扣除,但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。比如:有合法有效憑證,包括出差人姓名、時間、地點、內容、支付憑證等。這是證明差旅補助的真實性。

 

 

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